Le Conseil national de l’industrie maquiladora et manufacturière d’exportation (Index) a remis en question l’intention du gouvernement mexicain d’appliquer la TVA aux entreprises IMMEX.

«Nous exprimons notre surprise face à la proposition de mesure de double imposition du SAT, qui sera analysée par la Cour suprême de justice de la nation (SCJN) à partir du jeudi 27 février», a déclaré l’Index. 

TVA aux entreprises IMMEX

Pour comprendre cette affaire, Luis Mancera, associé de Pérez-Llorca qui dirige les secteurs administratif et du commerce extérieur, et Félix Ponce-Nava, avocat de Pérez-Llorca dans le secteur du commerce extérieur, ont expliqué que le débat de la SCJN sur le secteur maquiladora et le programme IMMEX fait partie d’une discussion plus large sur l’équilibre entre les politiques publiques visant à promouvoir le commerce extérieur et la viabilité fiscale du pays. 

Selon eux, le Mexique est confronté à un double défi : consolider sa position de partenaire stratégique des États-Unis et diversifier ses exportations, tout en remédiant à la fragilité de son assiette fiscale. 

L’informalité dans plusieurs secteurs non inclus dans l’assiette fiscale limite la capacité du SAT à collecter des revenus et l’oblige à rechercher des recettes supplémentaires par le biais de mesures temporaires qui entrent parfois en «conflit» avec les politiques de promotion de l’investissement et du secteur des maquiladoras. 

«Cette dissonance génère de l’incertitude, car le fait de changer les règles du jeu en matière fiscale avec des effets rétroactifs affecte la stabilité économique et la sécurité juridique des entreprises, et peut nuire à la compétitivité du Mexique dans la chaîne d’approvisionnement mondiale», ont-ils déclaré. 

Index

Dans un communiqué de presse, Index a déclaré avoir été un fervent partisan de la création de la règle SAT pour les opérations virtuelles avec la clé V5. 

Le SAT a déclaré que les entreprises de maquiladora utilisaient abusivement des opérations virtuelles avec des codes V5 pour éviter de payer la TVA, car, selon lui, elles simuleraient le retour de marchandises qui se trouvent sur le territoire national au détriment de l’administration fiscale.

Le SAT a estimé que ces opérations totalisaient 279,000 millions de pesos entre 2019 et 2023, sur lesquels il a l’intention de facturer aux entreprises IMMEX 44,640 millions de pesos d’impôts que, selon ses critères, elles n’ont pas retenus.

Code V5

«Nous considérons qu’il est difficile de concevoir que, juridiquement, la fiction juridique n’ait pas de pleins effets juridiques – y compris fiscaux – puisque la pierre angulaire de la facilité contenue dans la règle réside dans le fait que, juridiquement, la marchandise exportée se trouve pratiquement à tout moment en dehors du territoire national jusqu’à ce qu’elle soit introduite ou importée définitivement par les importateurs qui utilisent le pedimento avec le code V5», a déclaré l’Index. 

Pour rappel, le 5 octobre 2023, la Chambre régionale du Centre-Nord de la Cour de justice administrative a établi un critère jurisprudentiel contraignant, déterminant qu’il n’y a pas d’obligation de retenir la TVA sur l’acquisition de biens importés vendus par un résident étranger sans établissement permanent au Mexique, lorsqu’une déclaration douanière V5 est utilisée. 

Par la suite, le 23 février 2024, la Cour suprême de justice de la nation s’est prononcée en faveur de la nature des transactions virtuelles, déclarant que ces ventes doivent être considérées comme effectuées en dehors du Mexique et que, par conséquent, l’obligation de retenir la TVA d’un résident étranger sans établissement permanent au Mexique n’est pas applicable aux transactions d’exportation virtuelles avec des pedimentos V5.

Controverse

«Malheureusement, ce qui avait été créé à l’origine pour éviter de retirer ou de renvoyer des marchandises produites par des maquiladoras à l’étranger (États-Unis), afin d’en réimporter immédiatement une partie pour les consommer au Mexique, a fini par devenir un mécanisme dont certains vérificateurs de l’ASF ont essayé de tirer parti avec des critères différents pour utiliser ce mécanisme de V5 pedimentos comme une super mesure de perception de l’impôt, en facturant la TVA deux fois», a ajouté l’Index. 

De l’avis de l’Index, la loi sur la TVA elle-même soutient ce précepte, qui consiste à ne pas facturer la TVA deux fois, lorsqu’elle stipule (deuxième paragraphe de l’article 1-A de la loi sur la TVA): «Les personnes physiques ou morales qui sont tenues d’acquitter la taxe exclusivement pour l’importation de biens ne doivent pas retenir la TVA [pour l’aliénation] visée dans le présent article». 

Ainsi, les importateurs virtuels de pedimentos portant le code V5 sont exclusivement tenus d’acquitter la TVA sur les importations. 

«Il est clair que ce paragraphe de la loi sur la TVA impose équitablement l’absence de double paiement de la TVA. En d’autres termes, si vous la payez à l’importation, vous ne la payez pas à la vente. L’esprit de la loi sur la TVA (2e paragraphe, article 1-A) et l’intention du législateur sont clairs, simples, justes et raisonnables. Nous espérons que la Cour suprême respectera l’esprit de la loi… N’imposez pas de double TVA», a déclaré l’Index.