O Conselho Nacional da Indústria Maquiladora e de Manufatura Exportadora (Index) questionou a intenção do governo mexicano de cobrar IVA das empresas IMMEX.

“Expressamos nossa surpresa com a proposta do SAT para uma medida de dupla tributação, que será analisada pela Suprema Corte de Justiça da Nação (SCJN) a partir de quinta-feira, 27 de fevereiro”, disse o Index. 

IVA das empresas IMMEX

Para entender esse caso, Luis Mancera, sócio da Pérez-Llorca que lidera as áreas Administrativa e de Comércio Exterior, e Félix Ponce-Nava, advogado da Pérez-Llorca na área de Comércio Exterior, explicaram que o debate na SCJN sobre o setor de maquiladoras e o Programa IMMEX faz parte de uma discussão mais ampla sobre o equilíbrio entre a política pública para promover o comércio exterior e a sustentabilidade fiscal do país. 

De acordo com eles, o México enfrenta um duplo desafio: consolidar sua posição como parceiro estratégico dos Estados Unidos e diversificar suas exportações, ao mesmo tempo em que resolve a fragilidade de sua base tributária. 

A informalidade em vários setores não incluídos na base de contribuintes limita a capacidade de arrecadação do SAT e o obriga a buscar receitas adicionais por meio de medidas temporárias que, às vezes, “entram em conflito” com as políticas de promoção de investimentos e do setor de maquila. 

“Essa dissonância gera incerteza, pois a mudança das regras do jogo em aspectos fiscais com efeitos retroativos afeta a estabilidade econômica e a segurança jurídica das empresas e pode prejudicar a competitividade do México na cadeia de suprimentos global”, disseram. 

Index

Em um comunicado à imprensa, a Index disse que tem sido uma forte defensora da criação da regra do SAT para operações virtuais com a chave V5. 

O SAT declarou que as empresas maquiladoras estão usando indevidamente operações virtuais com códigos V5 para evitar o pagamento do IVA, pois, em sua opinião, estariam simulando o retorno de mercadorias que estão em território nacional em detrimento da autoridade fiscal.

O SAT estimou que essas operações totalizaram 279.000 milhões de pesos entre 2019 e 2023, sobre os quais pretende cobrar das empresas IMMEX 44.640 milhões de pesos em impostos que, de acordo com seus critérios, não foram retidos.

“Consideramos difícil conceber que, juridicamente, a Ficção Legal não tenha efeitos jurídicos plenos -inclusive fiscais- uma vez que a pedra angular da facilidade contida na Regra reside no fato de que, juridicamente, a mercadoria exportada está praticamente o tempo todo fora do território nacional até que seja introduzida ou importada definitivamente por importadores que usam o pedimento com código V5”, disse o Index. 

Como pano de fundo, em 5 de outubro de 2023, a Câmara Regional Centro-Norte do Tribunal de Justiça Administrativa estabeleceu um critério jurisprudencial vinculante, determinando que não há obrigação de reter o IVA sobre a aquisição de mercadorias importadas vendidas por um residente estrangeiro sem um estabelecimento permanente no México, quando uma declaração alfandegária V5 é usada. 

Posteriormente, em 23 de fevereiro de 2024, a Suprema Corte de Justiça da Nação decidiu a favor da natureza das transações virtuais, declarando que tais vendas devem ser consideradas como feitas fora do México e, portanto, a obrigação de reter o IVA de um residente estrangeiro sem um estabelecimento permanente no México não é aplicável a transações de exportação virtuais com pedimentos V5.

Polêmica

“Infelizmente, o que foi originalmente criado para evitar a retirada ou a devolução de mercadorias produzidas por maquiladoras no exterior (Estados Unidos), a fim de reimportar imediatamente uma parte delas para consumo no México, acabou se tornando um mecanismo que alguns auditores do SAT tentaram aproveitar com critérios diferentes para usar esse mecanismo de V5 pedimentos como uma medida de supercobrança de impostos, cobrando o IVA duas vezes”, acrescentou o Index.

Na opinião do Index, a própria Lei do IVA apóia esse preceito, de não cobrar o IVA duas vezes, quando diz (segundo parágrafo do Artigo 1-A da Lei do IVA): “As pessoas físicas ou jurídicas obrigadas a pagar o imposto exclusivamente pela importação de bens não farão a retenção [por alienação] a que se refere este artigo”. 

Portanto, os importadores virtuais de pedimentos com código V5 são obrigados a pagar exclusivamente o IVA sobre as importações. 

“Claramente, esse parágrafo da Lei do IVA determina JUSTAMENTE que NÃO haja pagamento duplo do IVA. Em outras palavras, se você o paga na importação, não o paga na alienação. O espírito da Lei do IVA (2º parágrafo, Art. 1-A) e a intenção do legislador são claros, simples, justos e razoáveis. Esperamos que a Suprema Corte honre o espírito da lei… Não cobrem o IVA em dobro”, disse o Index.